今年的增值稅變化很大，不管是會計(jì)還是考證黨都要重新學(xué)習(xí)，尤其是考證黨，稅法考試計(jì)算的公式和稅負(fù)率是重點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容！

不用繳納稅款和零申報(bào)是一回事嗎？免稅收入是否就做零申報(bào)呢？隨著企業(yè)注冊登記的門檻降低，越來越多的人加入了創(chuàng)業(yè)大軍。

但在實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常遇到當(dāng)期納稅申報(bào) “零申報(bào)”的情形，不少納稅人對零申報(bào)的涉稅事項(xiàng)還是“一頭霧水”。今天為您一次理清“零申報(bào)”！

下面我們先來看一看什么叫“零”申報(bào)！

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什么叫“零”申報(bào)？

零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，即申報(bào)時應(yīng)稅收入數(shù)據(jù)填零。（比如還在籌建期、還未投入生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)）。

PS：“零”申報(bào)，指的是增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等的零申報(bào)。

▲隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加已被免掉。政策依據(jù)：（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）

▲不納稅申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)會對企業(yè)進(jìn)行處罰，并影響納稅信用等級；即使是做零申報(bào)也算是申報(bào)了。

換句話說：零申報(bào)可以解決不申報(bào)的問題。所以，有很多會計(jì)同行因?yàn)樯陥?bào)時間緊促，或怕麻煩，點(diǎn)開申報(bào)表，直接點(diǎn)申報(bào)，一個數(shù)都不用填，真是秒搞定。

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零申報(bào)五大誤區(qū)

財(cái)務(wù)人員要自查

錯誤理解一：當(dāng)期不用繳納稅款就做零申報(bào)

公司為增值稅的小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入是可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策的，請問可以零申報(bào)嗎?

答：不可以。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是在申報(bào)表中如實(shí)填寫相應(yīng)欄次的享受免稅數(shù)額。

錯誤理解二：當(dāng)期未發(fā)生收入就做零申報(bào)

公司為新開業(yè)的新辦企業(yè)，沒有發(fā)生收入，但是產(chǎn)生了增值稅進(jìn)項(xiàng)且已經(jīng)做了認(rèn)證處理，請問可以零申報(bào)嗎?

答：不可以。雖然新辦企業(yè)當(dāng)月未發(fā)生收入，但是存在了進(jìn)項(xiàng)稅額，如果進(jìn)行零申報(bào)處理，可能會因?yàn)槲吹挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況發(fā)生。正確處理方式是：在申報(bào)表對應(yīng)的銷售額填寫“0”并把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表從，而產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

錯誤理解三：企業(yè)經(jīng)營不下去了長期虧損，企業(yè)所得稅做零申報(bào)9

企業(yè)長期虧損，無企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，可以零申報(bào)嗎？

答：不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果進(jìn)行“零申報(bào)”就不能彌補(bǔ)以前年度虧損，從而會造成企業(yè)的損失。

錯誤理解四：免稅收入做零申報(bào)

一家蔬菜批發(fā)公司是小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按相關(guān)規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案，這個季度銷售未超相關(guān)額度，全部符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？

答：不可以。按照規(guī)定辦理了增值稅減免備案的應(yīng)納稅額為零，但也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入填入申報(bào)表的“其他免稅銷售額”中。

錯誤理解五：已預(yù)繳稅款做零申報(bào)

一家建筑行業(yè)公司提供建筑服務(wù)的同時也銷售一些建筑材料，該公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，季度所提供建筑服務(wù)取得的不含稅收入未超額且代開了增值稅專用發(fā)票并繳納了相關(guān)稅款，請問是否可以做零申報(bào)?

答：不可以。雖然該企業(yè)代開發(fā)票且已經(jīng)繳納了稅款，但依然不能簡單地進(jìn)行零申報(bào)處理。正確的處理方法是在申報(bào)表中規(guī)定欄目填寫銷售收入，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會自動生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款從而進(jìn)行沖抵。

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零申報(bào)不是你想報(bào)就能報(bào)

1、零申報(bào)不是你想報(bào)就能報(bào)

一般我們認(rèn)為只要公司沒有啥業(yè)務(wù)，不就能零申報(bào)了嘛；還有的公司，有業(yè)務(wù)也隱瞞收入的，硬是要零申報(bào)，其實(shí)這都不對。

要求的零申報(bào)企業(yè)是：企業(yè)納稅申報(bào)的本期數(shù)據(jù)和往期數(shù)據(jù)均為0，一般只存在于未開展經(jīng)營的企業(yè)，或是準(zhǔn)備注銷正在清算的企業(yè)。

一般來說長期零申報(bào)超過6個月，就會被列為“非正常戶”…

有的公司甚至除了增值稅零申報(bào)之外，企業(yè)所得稅也零申報(bào)，不知道專管員早就關(guān)注你很久了嗎？

有經(jīng)營活動卻隱瞞不報(bào)的，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條，罰你五萬塊不成問題！而且你還得更正申報(bào)數(shù)據(jù)，補(bǔ)繳稅款和滯納金。

2、6個月不經(jīng)營，可能被吊銷營業(yè)執(zhí)照

《公司登記管理?xiàng)l例》明文規(guī)定：“公司成立后無正當(dāng)理由超過六個月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)六個月以上的，可以由公司登記機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照?！?/p>

3、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的后果

吊銷營業(yè)執(zhí)照會給企業(yè)及其法定代表人和直接責(zé)任人帶來一定的限制。

1）被吊銷營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)名稱三年之內(nèi)不得使用；

2）擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并對該企業(yè)違法行為負(fù)有個人責(zé)任，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年的，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理；

3）被吊銷企業(yè)的出資人或有限公司的股東應(yīng)依法履行組織清算的義務(wù)，拒不清算的，要承擔(dān)由此而產(chǎn)生的法律后果；

4）被吊銷營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將營業(yè)執(zhí)照公章、合同專用章等繳回原登記機(jī)關(guān)，拒不繳回的，屬違反登記管理法規(guī)的行為，可以提請當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)協(xié)助收繳。利用應(yīng)收繳的營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營活動的，按無照經(jīng)營論處。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

被吊銷營業(yè)執(zhí)照和嚴(yán)重違法違規(guī)的企業(yè)及其負(fù)有責(zé)任的法定代表人的不良信息將被鎖入警示信息庫，實(shí)行分類監(jiān)管和“黑名單”制度，擴(kuò)大失信行為的公示范圍，不但相關(guān)人員在其他企業(yè)的任職會列入監(jiān)控范圍，也方便投資人、交易對象、消費(fèi)者進(jìn)行市場調(diào)查，保障交易安全，這些不良信用記錄并不因企業(yè)消亡或責(zé)任人離職而終結(jié)，將在相對較長的時間內(nèi)在責(zé)任人個人名下不能消除，使其承擔(dān)失信于社會的后果。

如果有你公司的話，請一定要走正規(guī)流程把公司注銷掉，特別是同時還有稅務(wù)遺留問題的。因?yàn)槎悇?wù)方面，是永久監(jiān)控黑名單，就算是三年期滿如再注冊公司，還是一樣會被追溯罰款。

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虛假零申報(bào)的后果

1、非正常原因一個評價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或累計(jì)6個月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，納稅信用等級就不能評為A級了；

2、長期零申報(bào)且持有發(fā)票的公司，會被稅務(wù)機(jī)關(guān)限制發(fā)票使用，如降版降量等；

3、如果是提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠的，那么納稅信用等級將直接被判為D級；

4、如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅額卻零申報(bào)的，這就屬于偷稅，將會被處以5萬元以下罰款，且要補(bǔ)繳稅款和滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還會被移送稽查；

5、增值稅一般納稅人當(dāng)期無收入無應(yīng)納稅款，但有進(jìn)項(xiàng)稅額，如果辦理零申報(bào)，則當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不能再申報(bào)抵扣。

所以說啊，要想少交稅，零申報(bào)這個方法可是不是處處適用的，還是按照規(guī)矩辦事，才更省心。